Transparenzprinzip

Definition: Was ist das Transparenzprinzip?

Das Transparenzprinzip in steuerlicher Hinsicht bedeutet, dass Personengesellschaften nicht selbst einkommensteuerpflichtig sind. Zu diesen Rechtsformen gehören etwa die Kommanditgesellschaft (KG, GmbH & Co. KG, die bei vielen geschlossenen AIF Anwendung findet, die Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) und die Offene Handelsgesellschaft (oHG).

Transparent sind diese Gesellschaftsformen insofern, als die Gesellschafter die auf sie verteilten Gewinne aus der Geschäftstätigkeit der Gesellschaft in der Regel als Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder als Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu versteuern haben.

Die Gesellschaft ist also „durchlässig“ (= transparent) für die Einkommensbesteuerung, die Besteuerung greift durch die Gesellschaft hindurch direkt auf die Gesellschafter zu. Anders ist dies bei der Gewerbesteuer, diesbezüglich ist die Personengesellschaft selbständiges Steuersubjekt und damit selbst steuerpflichtig.

Transparenzprinzip versus Trennungsprinzip

Gegensatz zum Transparenzprinzip ist das Trennungsprinzip, das hauptsächlich auf Kapitalgesellschaften angewendet wird: Hier wird die jeweilige Gesellschaft (zum Beispiel eine GmbH oder AG) selbst besteuert, die Anteilseigner hingegen erst im Zuge einer etwaigen Gewinnausschüttung (Dividendenzahlung).

Das Transparenzprinzip fußt auf der Vorstellung der Mitunternehmerschaft, die in Personengesellschaften per se verwirklicht wird. Die Personengesellschaft gilt insofern – jedenfalls für einkommensteuerliche Zwecke – nicht als eigenständige Wirtschaftspersönlichkeit, sondern vielmehr als Zusammenschluss gemeinsam handelnder Unternehmer, ihrer Gesellschafter. Die Verteilung des Vermögens sowie des Einkommens einer Personengesellschaft wird den Gesellschaftern im Verhältnis ihrer Beteiligungsquote zugerechnet. Die folgende Grafik verdeutlicht dieses Prinzip:

Quellen der EURAMCO 

Kommanditgesellschaft

Weiterführende Links  zum Thema Transparenzprinzip

Begriffsdefinition
Besteuerung von Personengesellschaften
Kapitalgesellschaften
Mitunternehmerschaft
Trennungsprinzip

Stand der Informationen:  Juni 2023